586 600 103 lub 501 011 768
doradca@kpptax-wroblewski.pl
Facebook
  • CO NAS WYRÓŻNIA
  • O KANCELARII
  • USŁUGI
  • CENNIK
  • AKTUALNOŚCI
  • POLITYKA PRYWATNOŚCI
  • KONTAKT

Koszty kwalifikowane działalności B+R.

12 lipca 2018ZDN-STUDIOAktualności

KOSZTY PONIESIONE NA DZIAŁALNOŚĆ BADAWCZO-ROZWOJOWĄ

przez podatników nie mających statusu centrum badawczo-rozwojowego.

  1. Prowadząc DG podatnik nie posiadający statusu centrum badawczo-rozwojowego może obniżyć dochód z tej działalności o koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową zwane kosztami kwalifikowanymi. Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty uzyskanego dochodu z prowadzonej DG, (art. 26e ust. 1. u.p.d.o.f.)
  2. Działalność badawczo rozwojowa to działalność obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe podejmowane w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy (ogólnej) oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań, (art. 5a pkt 38 – 40 u.p.d.o.f.);
  3. Badania naukowe to :
  • badania podstawowe, (art. 5a pkt 39) lit. a);
  • badania stosowane, (art. 5a pkt 39) lit. b);
  • badania przemysłowe, (art. 5a pkt 39) lit. 3); 
  1. Prace rozwojowe to nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, w szczególności, (art. 5a pkt 40) lit. a) i b) :
  • opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, dalsze udoskonalanie techniczne produktów, procesów lub usług, których ostateczny kształt nie został jeszcze określony,
  1. Kosztami kwalifikowanymi są :
  • koszt wynagrodzenia ze stosunku pracy i odpowiadające mu składki na ubezpieczenie społeczne w takiej proporcji, jaka wynika z czasu przeznaczonego na realizację działalności B+R w danym miesiącu do ogólnego czasu pracy tym miesiącu, 26e ust. 2 pkt 1);
  • przychody z działalności wykonywanej osobiście (umów zlecenia i umów o dzieło) oraz odpowiadające im składki na ubezpieczenia społeczne w takiej proporcji, jaka wynika z czasu przeznaczonego na realizację działalności B+R w danym miesiącu do ogólnego czasu działalności wykonywanej osobiście pracy tym miesiącu, art. 26e ust. 2 pkt 1a) u.p.d.o.f.;
  • nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z działalnością B+R, art. 26e ust. 2 pkt 2) u.p.d.o.f. ;
  • nabycie sprzętu specjalistycznego ( nie będącego środkami trwałymi) – naczyń laboratoryjnych, przyborów laboratoryjnych, urządzeń pomiarowych, art. 26e ust. 2 pkt 2a) u.p.d.o.f.;
  • ekspertyzy, opinie, usługi doradcze, usługi równorzędne – świadczone/wykonywane przez jednostkę naukową, art. 26e ust. 2 pkt 3) u.p.d.o.f.;
  • nabycie od jednostki naukowej wyników prowadzonych przez nią badań naukowych na potrzeby własnej działalności B+R, art. 26e ust. 2 pkt 3) u.p.d.o.f.;
  • koszty korzystania przez prowadzącego DG z aparatury naukowo-badawczej stanowiącej własność podmiotu nie powiązanego ( wg. art. 25 u.p.d.o.f.) a wykorzystywanej w prowadzonej działalności B+R, art. 26e ust. 2 pkt 4) i 4a) u.p.d.o.f.;
  • koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa do rejestracji wzoru przemysłowego, art. 26e ust. 2 pkt 5) u.p.d.o.f.;
  • amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych – gdzie od wartości początkowej tych wartości należy odjąć koszty wskazane w pkt 1 – 7;
  • amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków o lokali będących odrębną własnością;

Podatnik prowadzący DG, który nie posiada statusu centrum badawczo rozwojowego może koszty kwalifikowane dla działalności B+R odliczyć jedynie w następujących okolicznościach :

  • gdy koszty kwalifikowane są ponoszone w ramach badań naukowych (tylko podstawowych), a badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki,
  • gdy koszty są ponoszone bez zawartej umowy z jednostka naukową, ale dotyczą one (koszty kwalifikowane)  badań naukowych stosowanych lub przemysłowych oraz  prac rozwojowych.

Wskazane wyżej koszty kwalifikowane nie mogą być odliczone jako koszty działalności B+R gdy  zostały już wcześniej odliczone jako koszt uzyskania przychodu związanego z „normalną DG”.

Inaczej mówiąc koszty kwalifikowane są odliczane od dochodu uzyskanego z prowadzonej przez podatnika „zwykłej” DG, mimo iż:

  • nie są one ponoszone w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, (art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f.);
  • a są jedynie ponoszone na działalność badawczo-rozwojową wykonywaną przez podatnika prowadzącego DG, (art. 26e ust. 1 u.p.d.o.f.)

Koszty te mogą zostać odliczone od dochodu uzyskanego z prowadzonej DG, jednak kwota odliczenia nie może być większa od kwoty tego dochodu. Powyższe ma „zapobiegać” powiększaniu przez podatnika już posiadanej straty lub jej tworzeniu poprzez „dołączanie” do niej  poniesionych kosztów kwalifikowanych.

Jeżeli dochód podatnika za dany rok podatkowy jest większy od poniesionych kosztów kwalifikowanych, to odliczona kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć  100% kosztów poniesionych.

Inne zasady są stosowane dla podatników którzy w danym roku rozpoczęli prowadzenie DG i w jej wyniku „osiągnęli” stratę lub osiągnięty dochód był niższy od poniesionych kosztów kwalifikowanych. Wówczas takiemu podatnikowi przysługuje specjalne odliczenie wyliczane jako :

  • 18%  kwoty nieodliczonej, gdy podatnik jest opodatkowany wg zasad ogólnych;
  • 19% kwoty nieodliczonej, gdy podatnik jest opodatkowany wg zasad podatku liniowego;
  • kwoty wyliczone wg powyższych zasad i wykazane w zeznaniu rocznym stanowią pomoc de minimis  określoną w zasadach prawa wspólnotowego.

Jeżeli podatnik rozpoczynający działalność ma status mikroprzedsiębiorcy, małego lub średniego przedsiębiorcy, to zasadę opisaną w poprzednim zdaniu można stosować również w roku następującym bezpośrednio po roku rozpoczęcia DG.

  1. S. Wróblewski   Dp. 00211
ZDN-STUDIO
Previous post Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej. Next post Czy istnieją „podmioty nieistniejące” i „czynności niedokonane” … ?! Cz. III

Ostatnie wpisy

  • Dobra lub zła wiara podatnika i organu podatkowego.
  • Darowizna z poleceniem i nabycie z polecenia darczyńcy – opodatkowanie
  • DŁUGI SPADKOWE PODSTAWĄ OPODATKOWANIA
  • Hodowanie odsetek przez US a przepisy OP, KPK i KKS.
  • Jak skarżyć hodowanie odsetek podatkowych ?

Najnowsze komentarze

    Archiwa

    • wrzesień 2020
    • wrzesień 2019
    • lipiec 2019
    • kwiecień 2019
    • marzec 2019
    • luty 2019
    • styczeń 2019
    • październik 2018
    • sierpień 2018
    • lipiec 2018
    • czerwiec 2018
    • maj 2018
    • kwiecień 2018

    Kategorie

    • Aktualności
    • Bez kategorii

    Meta

    • Zaloguj się
    • Kanał RSS z wpisami
    • Kanał RSS z komentarzami
    • WordPress.org

    Ostatnie wpisy

    • Dobra lub zła wiara podatnika i organu podatkowego. 29 września 2020
    • Darowizna z poleceniem i nabycie z polecenia darczyńcy – opodatkowanie 19 września 2019
    • DŁUGI SPADKOWE PODSTAWĄ OPODATKOWANIA 9 lipca 2019
    • Hodowanie odsetek przez US a przepisy OP, KPK i KKS. 14 kwietnia 2019
    lipiec 2018
    P W Ś C P S N
    « cze   sie »
     1
    2345678
    9101112131415
    16171819202122
    23242526272829
    3031  

    Kategorie

    • Aktualności (25)
    • Bez kategorii (1)
    Strona stworzona przez ZDN-STUDIO
    Na naszych stronach używamy technologii, takich jak pliki cookie, do zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu personalizowania treści i reklam oraz analizowania ruchu na stronach i w Internecie. W ten sposób technologię tę wykorzystują również podmioty powiązane. Pragniemy zapoznać Państwa ze szczegółami stosowanych przez nas technologii oraz z przepisami, tak aby dać Państwu pełną wiedzę i komfort w korzystaniu z naszych serwisów internetowych. Prosimy o zapoznanie się ze szczegółowymi informacjami przed przejściem do serwisu. Klikając przycisk „Wyrażam zgodę” lub zamykając to okno zgadzasz się na postanowienia zawarte w stosowanych przez nas zasadach.Wyrażam zgodęPolityka prywatności